在越南註冊成立的外商獨資公司應繳納以下類型的稅款:
- 企業所得稅(CIT)
從2016年1月1日起,越南的企業所得稅稅率從22%降至20%。然而,從事石油、天然氣等自然資源領域的企業適用32%-50%的企業所得稅。為了吸引更多投資者向越南投資,越南政府還提供許多稅收優惠政策,包括但不限於:
(1) 15年內適用10%優惠稅率
(i)
企業在指定的社會經濟條件特別困難地區、經濟區和高新技術區實施新投資項目所取得的收入;
(ii) 企業在以下領域實施新投資項目取得的收入:培育高新技術企業;投資建設高新技術企業孵化基地、投資發展水廠、電廠、橋樑、道路、鐵路、機場及由政府確定的其它重點基礎設施項目;
(iii) 企業從環保領域的投資項目中取得的收入;
(iiii) 企業從位於生產領域的投資項目中取得的收入。
(2)
以下收入適用10%稅率
(i)
企業從事社會化教育與培訓、職業培訓、文化、體育等的所得;
(ii) 出版社根據出版法的規定從事出版活動的所得以及印刷廠根據出版法的規定從事報紙印刷中所取得的收入;
(iii)
企業從事農林種植、培植和保護所取得的收入。
(3)
10年內適用17%稅率:
(i)
企業從事以下活動取得的收入:生產高鋼、生產節能產品、生產農業等;
(ii) 企業從位於社會經濟條件困難地區的新項目中所取得的收入。
納稅企業可以向以後年度全額結轉稅務虧損,最多連續結轉5年,不允許向以前年度結轉虧損。享有優惠稅率的業務所產生的虧損可以抵消未享有優惠稅率的業務所產生的利潤。房產轉讓和投資項目轉讓造成的虧損可以通過其他業務產生的利潤來抵消。
越南企業所得稅法規定公司需在每個季度根據預估值暫繳企業所得稅,年度企業所得稅申報表需在每個會計年度結束後90天內填妥並提交。
請留意,為了解決受COVID-19疫情影響的企業的困難,越南政府發佈了關於減少今年中小型企業應繳納的企業所得稅的30%之決議,該決議2020年8月3日生效。每年收入不超過2000億越南盾的小型企業、合作社和中型企業均有權享受此優惠。
- 增值稅 (VAT)
在越南為生產、貿易及消費目的所使用之貨物、勞務及進口貨物,需課徵增值稅。增值稅之計算可分為扣抵法(銷項稅額和進項稅額的差額)及直接法(按推定的交易增值稅稅率計算)。
越南增值稅稅率總共分三個級別: 0%、5%及10%。標準增值稅稅率為10%。
0%稅率適用於出口貨物或服務,包括銷往海外或非關稅地區,以及在越南境外或非關稅地區消費的貨物或服務,加工用於出口或國內出口的貨物,銷往免稅商店的貨物,某些出口服務、為出口加工企業提供的建築與安裝,空運、海運和國際運輸服務等等。
5%稅率適用於涉及生活必需品及服務的領域,包括清潔用品、教學器材、書籍、未加工的食品、醫藥及醫療器材、各種農產品和服務、科技服務、糖、藝術及體育產品等等。
原則上,越南外商獨資公司需要按月申報,並在次月20日前提交每月的增資稅申報表,但是,年收入低於500億越南盾(「VND」)的外商獨資公司可以按季申報。
越南外商獨資公司可以採用自印發票或電子發票。稅務發票內容必須包含法令規定的項目,並需要通知當地稅務機關登記。
一般情況下,如外商獨資公司業務範圍無需申請額外牌照或許可,在越南註冊成立一家外商獨資公司需時約 70至90個工作日。
辦理越南外商獨資公司註冊,需要提供如下所列文件及資料:
- 兩至三個擬用越南外商獨資公司英文名稱, 公司名稱不可為中文或其他外文;
- 該越南外商獨資公司股東的護照影印本及近三個月的住址證明文件(例如水電費單、電話費單或者銀行對賬單);如股東是法人團體,則需提供下列該法人團體註冊檔案:-
(1) 公司註冊證明書;
(2) 公司章程;
(3) 最近一期周年申報表,或近六個月的董事在職證明書 ( 或其他說明該法人團體公司架構的同等性質文件);
(4) 最新的董事及股東名冊;
(5) 法定代表人的護照影印本及近三個月的住址證明文件(例如水電費單、電話費單或者銀行對賬單);- 出任該越南外商獨資公司的董事人士之護照影印本及近三個月的住址證明文件(例如水電費單、電話費單或者銀行對賬單);
- 該越南外商獨資公司股東的個人財力證明(即銀行存款餘額證明),存款證明上的資金數量應當多於投資者準備在越南投資的數目以證明投資者有能力出資設立新公司;如股東是法人團體,也需要提供公司財力證明(即國外的銀行存款的資信證明)。越南計劃投資局(DPI)有權要求法人團體提供最新一期的審計報告,或其他財務資料作補充,視乎情況而定;
- 越南外商獨資公司的註冊資本金額。詳見於本指引第一節;
- 越南外商獨資公司的基本背景信息,如營業範圍(主要經營業務)、預期招聘的員工人數、預期第一年的營業額等;
- 擬定的越南外商獨資公司的會計年度。(通常來說,越南會計年度自公曆1月1日起至12月31日止。然而,如需要將越南子公司的財政年度與總公司保持一致,啟源可以協助客戶申請與總公司統一日期)。
敬請留意,外商獨資公司之外語文件,如股東及董事之身份證明文件、法人股東的註冊證書、章程等皆需要經由投資者所在地的越南使館認證或在越南當地之公證處公證。越南計劃投資局(DPI)有權就不同營業性質,而要求投資者將個人財力證明,或法人團體的最新一期的審計報告或其他補助款資料安排公證。
越南外商獨資公司註冊手續辦理完畢後,可以得到下列文件:
- 由越南計劃投資局(DPI)簽發的投資登記執照(IRC)一份;
- 由越南計劃投資局(DPI)簽發的公司營業執照(ERC)一份;
- 公司章程;
- 稅務登記證;
- 一個刻有公司名稱的公司印章,股東名冊及其相關註冊文件副本。
- 每月財務報表及納稅申報
每家越南外商獨資公司需根據會計法來編制每月財務報表 。每月申報期限為次月20號以前完成申報。原則上,在財務報表中的會計記錄應以越南盾為主,但以使用外幣交易為主的公司,在滿足一定的條件時可以選擇使用外幣進行會計記錄。
會計憑證和會計賬簿可採用紙質文件或電子記錄保存。若儲存於電子設備中不需要為了保存另外打印。如越南主管機關要求查驗, 才需要另外將電子憑證及賬簿打印出來,再由法定代表人和會計主管簽名或蓋章。會計憑證及賬簿需至少保存10年。
一般情況下,越南外商獨資公司會計年度為歷年制12個月,若是採用非歷年製作為會計年度,則必須向稅務機關核備。外商獨資公司成立第一年是從獲得企業登記證的日期到同一年度的12月31日為第一個會計年度,如果第一個會計年度的期間低於90天,可將此期間加入下一財政年度作為一個完整財政年度。
與此同時,越南外商獨資公司還需要每月向越南稅務局申報及繳納各式稅款。對越南稅制有進一步的了解,詳見於本指引第二節。
- 年度審計
每家越南外商獨資公司每年的財務報表都需經過越南當地的會計師事務所進行審計。一般公司審計後的年度財務報表需經公司法定代表人和會計主管核准,且必需在會計年度結束後90天內完成。上市企業需另外編制中期財務報表並經審計師核查,需在公司財政年度前6個月結束之日起45天內完成。
上述審計後的財務報表必須提交給財政部、 當地稅務機關、統計局及某些依法律要求提供的主管機關。
- 聘僱越南及外籍員工
依據越南勞動法,僱主與員工之間必須簽署勞動契約,僱主最多可與僱員連續簽署兩次有期限勞動契約,之後員工繼續為該僱主工作,必須簽署無限期勞動契約。
員工正常工時為每天8小時,每周工作6天,除了國家法定假日以外,正常情況下員工應有12天有薪年假,服務年資每增加5年可增加1天年假。越南社會保險法推出失業保險制度,以取代遣散費。越南僱主與員工簽訂的勞動契約若超過一個月,即應提撥強制社會保險、醫療保險、失業保險。
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